Приложение 2
УТВЕРЖДЕН
приказом министерства социального развития
и семейной политики Краснодарского края
от 24.12.2014 № 1045
РЕГЛАМЕНТ
исполнения отделом внутреннего финансового контроля министерства социального развития и семейной политики Краснодарского края полномочий по осуществлению финансового контроля за соблюдением требований законодательства Российской Федерации при использовании средств краевого (федерального) бюджета, средств от иной приносящей доход деятельности
1. Общие положения
1.1. Настоящий Регламент определяет правила осуществления отделом внутреннего финансового контроля (далее - отдел) министерства социального развития и семейной политики Краснодарского края (далее - министерство) функции внутреннего финансового контроля в структурных подразделениях министерства, подведомственных учреждениях и органах местного самоуправления муниципальных образований в части переданных государственных полномочий (далее - объекты контроля).
1.2. Исполнение функции по осуществлению внутреннего финансового контроля осуществляется в соответствии с:
статьями 158 и 160.2-1 главы 18 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
статьёй 19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте";
постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 15.07.2014 № 721 "Об утверждении порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств краевого бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов краевого бюджета, главными администраторами (администраторами) источников дополнительного финансирования дефицита краевого бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита";
Положением о министерстве социального развития и семейной политики Краснодарского края, утверждённым постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 28.06.2012 № 743;
иными правовыми актами Российской Федерации, Краснодарского края и ведомственными приказами министерства, регламентирующими правоотношения в сфере проведения проверок, принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством.
1.3. Отдел осуществляет контроль:
по уровню подведомственности путём проведения проверок (ревизий) и (или) путём сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отражённой в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций (далее - ведомственный финансовый контроль);
путём проведения проверок за целевым и эффективным использованием субсидий и субвенций, выделенных из краевого бюджета муниципальным образованиям края на выполнение государственных полномочий по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству в отношении несовершеннолетних и организации отдыха и оздоровления детей, по предоставлению жилых помещений детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, а также лицам из их числа (далее - проверка переданных государственных полномочий).
1.4. Контрольные мероприятия в зависимости от поставленных целей и характера решаемых задач классифицируются по следующим видам:
выездная проверка;
документарная проверка;
ревизия;
мониторинг.
1.4.1. Под выездной проверкой понимается совершение по месту нахождения объекта контроля контрольных действий, ведомственного финансового контроля или проверки переданных государственных полномочий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учёта и бюджетной отчётности в отношении деятельности объекта контроля за определённый период.
1.4.2. Под документарной проверкой понимается совершение по месту нахождения контрольного подразделения контрольных действий, ведомственного финансового контроля или проверки переданных государственных полномочий по документальному и фактическому изучению законности отдельных операций в сфере бюджетных правоотношений, достоверности бюджетного учёта и бюджетной отчётности в отношении деятельности объекта финансового контроля за определённый период.
1.4.3. Под ревизией понимается проверка деятельности объекта ведомственного финансового контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершённых финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной (бухгалтерской) отчётности.
1.4.4. Проверки (ревизии), проводимые с привлечением специалистов других отделов министерства по направлениям деятельности, называются комплексными.
1.4.5. Под мониторингом понимается регулярный сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур, направленный на обеспечение своевременности принятия мер по устранению выявленных нарушений и недостатков.
1.5. Основные определения и термины, используемые в настоящем Регламенте.
Контрольное мероприятие - организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий отдела в сфере внутриведомственного финансово-хозяйственного контроля.
Группа контроля - группа, состоящая из должностных лиц отдела, непосредственно осуществляющих контрольное мероприятие.
Объект контроля - объект, в отношении которого отделом осуществляется контрольное действие, а именно:
структурные подразделения министерства;
финансовые органы (главные распорядители (распорядители) и получатели средств краевого бюджета, которым предоставлены межбюджетные трансферты на выполнение государственных полномочий по организации и осуществлению деятельности по опеке и попечительству в отношении несовершеннолетних и организации отдыха и оздоровления детей) в части соблюдения ими целей и условий предоставления межбюджетных трансфертов;
управления социальной защиты населения, государственные учреждения, подведомственные министерству и расположенные на территории муниципальных образований;
государственное унитарное предприятие Краснодарского края "Кубаньсоцподдержка";
государственное автономное учреждение Краснодарского края "Центр организации питания учреждений социальной защиты населения";
государственное учреждение Краснодарского края "Краевой фонд социальной защиты".
Руководитель объекта контроля - должностное лицо объекта контроля, которое осуществляет руководство организацией, в том числе выполняет функции единоличного исполнительного органа, либо лицо, его замещающее.
2. Цель внутреннего финансового контроля
Осуществление контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и Краснодарского края при осуществлении учреждениями хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами, сметами, планами финансово-хозяйственной деятельности и организацией социального обслуживания населения, а также опеки, попечительства, защиты интересов детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.
3. Задачи организации внутреннего финансового контроля
3.1. Проведение контрольных действий по изучению следующих направлений финансово-хозяйственной деятельности:
учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчётных и других документов (по форме и содержанию);
обоснованность расчетов сметных назначений и планов финансово-хозяйственной деятельности;
исполнение бюджета по средствам, утвержденным в бюджетных сметах и планах финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля;
полноты, своевременности и правильности отражения совершённых финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учёте и бухгалтерской (бюджетной) отчётности, в том числе путём сопоставления записей в учётных регистрах с первичными учётными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчётности с данными аналитического учёта;
фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчётов, объёмов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учёта и бухгалтерской (бюджетной) отчётности в объекте контроля;
соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации получателями межбюджетных трансфертов;
поступления и расходования средств от приносящей доход деятельности;
расчёты по оплате труда и прочие расчёты с физическими лицами;
состояния системы внутреннего контроля.
3.2. Проверка организации и состояния социального обслуживания населения, в части:
реализации государственной политики в отношении граждан, нуждающихся в социальной поддержке;
реализации государственных программ Краснодарского края по предоставлению мер социальной поддержки пожилым гражданам, инвалидам, семьям с несовершеннолетними детьми и малообеспеченным группам населения, иным категориям населения, детям-сиротам и детям, оставшихся без попечения родителей, и лицам из их числа;
соблюдение перечня гарантированных государственных социальных услуг, предоставляемых гражданам пожилого возраста и инвалидам;
порядок и условия социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов на дому÷ в полустационарных и стационарных условиях;
организация социальной поддержки семьи, материнства и детства.
3.3. Проверка соблюдения законодательства Российской Федерации и Краснодарского края в области социальной защиты и семейной политики Краснодарского края:
организация назначения и выплаты пособий и компенсаций, других социальных выплат, предоставление льгот и субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг пожилым гражданам, семьям, имеющих несовершен-нолетних детей, ветеранам, инвалидам и другим категориям граждан;
соблюдение прав и интересов детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, и лиц из их числа;
организация профилактики беспризорности и безнадзорности несовершеннолетних;
организация работы по установлению статуса и выдаче удостоверения единого образца ветеранам, инвалидам и другим категориям граждан;
организация работы по реализации мероприятий, направленных на обеспечение жильем ветеранов и инвалидов;
соблюдение норм гражданского и трудового законодательства, организация кадровой политики;
организация рассмотрения устных и письменных обращений граждан, принятие по ним необходимых мер;
организация создания условий для беспрепятственного доступа маломобильных граждан к объектам социальной, инженерной, транспортной инфраструктуры, информации и связи.
3.4. Контроль проведения мероприятий по результатам проверок (ревизии).
4. Порядок организации планирования контрольных мероприятий
4.1. Отделом формируется план работы отдела на очередной финансовый год (далее – План работы).
4.2. В Плане работы указываются тема проверки (ревизии), объект проверки (ревизии), вид проверки (ревизии), проверяемый период и срок проведения проверки (ревизии).
4.3. При назначении проверок (ревизии) учитывается информация о планируемых, проводимых или проведённых идентичных контрольных мероприятиях органами государственного финансового контроля в целях исключения дублирования контрольных действий.
4.4. Контрольные мероприятия включаются в План работы на основе поручений министра, предложений структурных подразделений министерства в соответствии с установленными критериями отбора контрольных мероприятий.
4.5. При подготовке предложений по формированию Плана работы учитываются следующие критерии отбора:
своевременность и периодичность проведения проверок (ревизий);
актуальность и обоснованность планируемых проверок (ревизий);
наличие резерва времени для выполнения внеплановых проверок;
объём финансирования объекта контроля.
4.6. Планы проверок (ревизий) на очередной финансовый год, результаты проведения контрольных мероприятий размещаются на официальном сайте министерства в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
5. Организация и проведение проверки (ревизии)
Проверки (ревизии) подразделяются на плановые и внеплановые.
Плановые проверки (ревизии) осуществляются в соответствии с планом внутреннего финансового контроля на очередной финансовый год.
Внеплановые проверки (ревизии) осуществляются на основании решения министра, принятого в случаях поступления обращений граждан (организаций) и информации о признаках нарушений бюджетного законодательства, недостатках в сфере организации социального обслуживания населения.
Проверки (ревизии) проводятся на основании приказа министра (далее - приказ) о проведении проверки (ревизии), которым определяется:
объект проверки (ревизии);
тема и вопросы проверки (ревизии);
вид проверки: выездная или документарная, комбинированная;
персональный состав группы контроля, состоящий из руководителя и должностных лиц, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового контроля (далее - члены группы контроля);
проверяемый период;
срок проведения проверки (ревизии);
утверждается план проверки, который оформляется приложением к приказу.
Срок проведения проверки (ревизии) с учетом объёма предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач проверки (ревизии) не может превышать 40 рабочих дней. Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется на основании приказа министра по мотивированному представлению начальника отдела.
Приказ с Планом проверки (ревизии) доводится до сведения первых заместителей министра, заместителей министра, начальников управлений, отделов и ведущего консультанта по мобилизационной работе и защите государственной тайны не позднее, чем за 5 рабочих дней до начала проверки (ревизии).
Руководитель группы контроля должен предъявить руководителю объекта контроля приказ, ознакомить с Планом проверки (ревизии), представить участвующих в проверке (ревизии) специалистов, решить организационно-технические вопросы.
Датой начала проверки (ревизии) считается дата предъявления руководителем группы контроля приказа руководителю объекта контроля.
Датой окончания проверки (ревизии) считается день вручения акта (справки) проверки (ревизии) руководителю объекта контроля.
Исходя из темы и Плана проверки, руководитель группы контроля определяет объём и состав контрольных действий по каждому вопросу Плана проверки, а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий, распределяет вопросы между участниками группы контроля.
В ходе проверки (ревизии) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершённых объектом контроля в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчётным и иным документам объекта контроля, в том числе путём анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путём осмотра, инвентаризации, пересчёта, контрольных замеров и т.п.
Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу Плана проверки принимает руководитель группы контроля исходя из содержания, объёма финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского учёта в объекте контроля, срока проверки (ревизии).
Специалистами отделов министерства по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам составляется и подписывается справка, которая согласовывается с руководителем группы контроля, подписывается должностным лицом, главным бухгалтером объекта контроля.
В случае отказа должностного лица подписать справку, в конце справки делается запись об этом. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
Справки прилагаются к акту проверки (ревизии), а информация, изложенная в них и оформленная разделом (краткое описание итогов проверки), учитывается при составлении акта проверки (ревизии).
Справка и раздел предоставляется руководителю группы контроля в срок не позднее 3 рабочих дней до окончания срока проверки (ревизии) в письменном виде и на электронном носителе информации.
Акт проверки (ревизии) подписывается руководителем и членами группы контроля, руководителем объекта контроля.
Один экземпляр акта, с датой подписания членами группы контроля, передается руководителю объекта контроля. Срок ознакомления с результатами проверки (ревизии) не должен превышать 3 рабочих дней со дня получения акта.
При наличии возражений или замечаний по акту, подписывающие его должностные лица объекта контроля делают оговорку перед своей подписью "с учетом замечаний" и прикладывают к акту свои замечания на имя министра.
Руководитель и член группы контроля, по проверке которого внесены замечания, в срок до 5 рабочих дней обязаны проверить обоснованность изложенных замечаний, дать письменное по ним заключение, один экземпляр которого направляется в объект контроля, другой приобщается к материалам проверки (ревизии).
Один экземпляр подписанного акта вручается руководителю проверенного управления или учреждения, в случае их отсутствия, замещающему его лицу, под роспись в получении с указанием даты получения.
В случае отказа руководителя объекта контроля подписать или получить акт проверки (ревизии), руководитель группы контроля в конце акта производит запись об отказе от подписи или получения акта. В этом случае, датой окончания проверки считается день направления отделом контроля акта проверки (ревизии) в объект контроля заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
6. Порядок оформления результатов проверки (ревизии)
6.1. Акт проверки (ревизии) состоит из вводной и описательной частей.
6.2. Вводная часть акта проверки (ревизии) должна содержать следующую информацию:
наименование темы проверки (ревизии), дату и место составления акта проверки (ревизии);
Ф.И.О., должность членов группы контроля и основание проведения проверки (ревизии) (номер и дата приказа, указание на плановый характер проверки (ревизии) или ссылку на задание), проверяемый период и сроки проведения;
полное наименование и реквизиты объекта контроля, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации, сведения об учредителях, основные цели и виды деятельности объекта контроля;
имеющиеся у объекта контроля лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая счета для средств от приносящей доход деятельности, а также лицевые счета, открытые в органах федерального казначейства, должностных лиц с правом первой подписи в проверяемом периоде объекта контроля;
дата проведения предыдущей проверки (ревизии), что сделано в объекте контроля за прошедший период по устранению выявленных нарушений.
6.3. Вводная часть акта проверки (ревизии) может содержать и другую необходимую информацию. Описательная часть акта проверки (ревизии) должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в Плане проверки.
6.4. В акте проверки (ревизии) работники отделов министерства, принимающие участие в проверке (ревизии), должны соблюдать объективность и обоснованность, чёткость, доступность и системность изложения.
6.5. Результаты проверки (ревизии) излагаются в акте на основе проверенных данных и фактов, подтверждённых имеющимися документами, результатами произведённых встречных проверок, заключений специалистов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.
6.6. При установлении нарушений в периоде выборочной проверки (период выборочной проверки должен составлять не менее 3 месяцев за каждый календарный год) необходимо провести сплошную проверку за весь ревизуемый период.
6.7. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки (ревизии), должно содержать следующую обязательную информацию:
какие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены;
кем, за какой период, когда и в чём выразились нарушения;
размер документально подтверждённого ущерба за весь ревизуемый (проверяемый) период и другие последствия этих нарушений.
6.8. В тех случаях, когда выявленные нарушения являются основанием для привлечения к ответственности должностных лиц, от них запрашиваются необходимые письменные объяснения.
6.9. В акте проверки (ревизии) не допускается включение различного рода выводов и рекомендаций, предположений и фактов, не подтверждённых документами или результатами проверок, сведений из материалов проверок правоохранительными органами и ссылок на показания сотрудников, данных в ходе проверки следственным органам.
6.10. Объём акта проверки (ревизии) не ограничивается, но проверяющие должны стремиться к разумной краткости изложения при обязательном отражении в нём ясных и полных ответов на все вопросы плана проверки (ревизии).
6.11. Материалы проверки (ревизии) состоят из акта проверки (ревизии) и надлежаще оформленных приложений к нему, на которые имеются ссылки в акте проверки (ревизии) (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).
6.12. Акт проверки (ревизии) представляется начальнику отдела в срок не позднее 3 рабочих дней после его подписания.
6.13. Акты каждой проверки (ревизии) в делопроизводстве отдела должны составлять отдельное дело, с наименованием и количеством томов этого дела.
7. Проведение тематической проверки
7.1. Тематическая проверка - это выездная или документарная проверка отдельных вопросов финансовой и хозяйственной деятельности организации. Такие проверки проводятся по мере необходимости, определяемой министром.
7.2. По способу организации тематические проверки делятся на плановые и внезапные.
7.3. Плановая тематическая проверка - это разновидность выездной тематической проверки, проводимой в соответствии с Планом работы.
7.4. Проведение плановой тематической проверки оформляется приказом.
7.5. Внезапная тематическая проверка проводится по заданию министра.
7.6. Результат тематической проверки оформляется справкой, которая подписывается руководителем и членами группы контроля, должностным лицом объекта контроля.
7.7. Один экземпляр подписанной справки вручается должностному лицу объекта контроля, в случае отсутствия, замещающему его лицу, под роспись в получении с указанием даты получения.
7.8. В случае отказа должностным лицом объекта контроля подписать или получить справку, руководитель группы контроля в конце справки производит запись об отказе от подписи или получения справки.
8. Порядок оформления результатов тематической проверки
8.1. Результаты проверки излагаются в справке на основе проверенных данных и фактов, подтверждённых имеющимися документами, результатами произведённых встречных проверок, заключений специалистов, объяснений должностных и материально ответственных лиц.
8.2. Описание фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, должно содержать следующую обязательную информацию:
какие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены;
кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения;
размер документально подтверждённого ущерба за весь проверяемый период и другие последствия этих нарушений.
8.3. При установлении нарушений, для которых необходимо проведение пересчёта сплошным методом, в справке отражается необходимость данных мероприятий.
8.4. В тех случаях, когда выявленные нарушения являются основанием для привлечения к ответственности должностных лиц, от них запрашиваются необходимые письменные объяснения.
8.5. В справке определяются сроки для устранения выявленных нарушений.
8.6. Материалы тематической проверки состоят из справки и надлежаще оформленных приложений к ней, на которые имеются ссылки в справке (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.).
8.7. Справка тематической проверки представляется начальнику отдела в срок не позднее 3 рабочих дней после его подписания.
8.8. Материалы тематической проверки в делопроизводстве отдела должны составлять отдельное дело, с наименованием и количеством томов этого дела.
9. Порядок реализации мероприятий внутреннего финансового контроля
9.1. После окончания проверки (ревизии) в объекте контроля, подведомственном министерству, отдел готовит проект приказа о результатах проверки (ревизии) и направляет его на согласование в установленном порядке.
9.2. Подписанный приказ о результатах проверки (ревизии) (далее - приказ о результатах) доводится до сведения заинтересованных лиц.
9.3. Отделом осуществляется дальнейший контроль за реализацией мероприятий по устранению выявленных нарушений.
9.4. В сроки, определённые приказом о результатах, должностное лицо объекта контроля должно представить в отдел письменные пояснения по фактам, изложенным в акте (справке) проверки (ревизии), а так же сведения о проведённых мероприятиях по устранению указанных в акте (справке) нарушениях.
9.5. В сроки, опредёленные приказом о результатах, отделами министерства, принимавшими участие в проверке (ревизии), в отдел предоставляются сведения об устранении выявленных нарушений.
9.6. После предоставления сведений об устранении всех нарушений, приказ снимается с контроля.
9.7. Информация о результатах тематической проверки доводится для ознакомления министру, которым выносится решение о принятии мер.
9.8. В сроки, установленные справкой о результатах тематической проверки, руководителем объекта контроля в отдел предоставляется информация об устранении выявленных нарушений.
9.9. По результатам проверки переданных государственных полномочий отделом готовится письмо на главу муниципального образования с информацией о допущенных нарушениях, о сумме нецелевого, неэффективного использования выделенных субсидий и субвенций на выполнение переданных государственных полномочий, которые подлежат возврату в краевой бюджет.
9.10. Информация о выявленных нарушениях передаётся в министерство финансов Краснодарского края для принятия мер в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации.
9.11. Материалы по результатам внутреннего финансового контроля хранятся в отделе не менее 5 лет.
